Il condominio

Il presente volume intende offrire al lettore un panoramica sulle problematiche che si presentano, a livello di imposte di successione e di donazione svizzere, nell’ambito internazionale, nonchè presentare le dieci convenzioni stipulate dalla Svizzera con altri Stati intese ad eliminare la doppia imposizione in materia di imposte di successione, soffermandosi in particolare su quelle, stipulate con la Repubblica federale tedesca e con gli Stati Uniti d’America, che si applicano maggiormente in ambito ticinese. Il testo presenta anche quattro casi pratici con la relativa proposta di soluzione: – un caso riferito ai rapporti con la Repubblica austriaca nell’ambito del quale viene messa in risalto, tra l’altro, la questione relativa alla determinazione e all’imposizione nei due Stati contraenti delle quote pertoccanti agli eredi e ai legatari. Viene presentato il metodo applicato di regola in Svizzera (metodo proporzionale, utilizzato anche nei rapporti intercantonali), che non sempre porta a risultati soddisfacenti dal profilo dell’equità, specialmente se l’altro Stato utilizza, ai fini dell’imposizione degli eredi e dei legatari, il metodo oggettivo; – un caso riferito ai rapporti con la Repubblica federale tedesca, nell’ambito del quale si esaminano le conseguenze derivanti dal fatto che la persona defunta risulta essere domiciliata, ai sensi della convenzione, in ambedue gli Stati contraenti. Vengono passati in rassegna i criteri applicabili a cascata allorquando si è in presenza di un doppio domicilio e si fa riferimento alle problematiche che si presentano quando, ai fini della determinazione del domicilio prevalente, si deve far capo alla procedura di conciliazione; – un caso riferito ai rapporti con gli Stati Uniti d’America, a seguito dell’apertura nel Canton Ticino della successione di un cittadino statunitense (successione imponibile nel Canton Ticino per il fatto che il de cuius è quivi domiciliato e negli USA per il fatto che il de cuius è cittadino statunitense). Si esaminano i conteggi da effettuare (computo incrociato delle imposte di successione prelevate nei due Stati o di parte di esse), qualora gli eredi o un loro rappresentante formulino, nei termini previsti dalla convenzione, un’istanza con la quale si chiede di eliminare totalmente o parzialmente, a seconda dei casi, la doppia imposizione; – un caso riferito ai rapporti con l’Italia, Stato con il quale non è stata conclusa una convenzione intesa ad evitare la doppia imposizione in materia di imposte di successione.

Uno degli esiti più rilevanti delle trattative fra Unione Europea e Svizzera, sfociate negli Accordi bilaterali II, è senz’altro rappresentato dagli accordi che concernono lo scambio di informazioni in materia fiscale. In questo volume ci si sofferma in particolar modo sugli aspetti legati all’assistenza giudiziaria ed amministrativa che concerne le frodi e tutte le altre attività illecite, in particolare i reati nel settore doganale e delle imposte indirette, connessi agli scambi di beni. Le norme che disciplinano queste forme di assistenza sono contenute sia nell’Accordo riguardante l’associazione della Svizzera all’acquis di Schengen sia nell’Accordo sulla lotta alla frode. Fra le novità previste dagli accordi in questione vi sono anche nuovi obblighi di collaborazione nel settore della lotta al riciclaggio ed alla corruzione. Oltre a presentare e commentare le disposizioni contenute negli accordi, la pubblicazione contiene diversi allegati, fra i quali il testo degli accordi ed il commento della Commissione europea e del Consiglio federale.